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跨境资讯速递（八）
非洲板块
一、整体趋势摘要
● 税收管辖权的数字化：各国税务机关不再局限于传统的查账征收，而是强制推行与政府数据库（如土地、公用事业）实时互联的数字化系统。坦桑尼亚上线的IDRAS系统与尼日利亚对数字资产的征税，标志着监管重心转向锁定非正规经济和资本外逃。
● 资源民族主义的行政法化：政府正通过立法将原本属于商业协商范畴的企业社会责任（CSR）转化为强制性的行政义务。从阿尔及利亚的战略行业股比限制到坦桑尼亚采矿业CSR新规，监管权力显著下沉至地方政府，违规成本直接与经营牌照挂钩。
● 财政整固与反避税围堵：面对债务压力，多国（南非、尼日利亚、加纳）同步在2026年1月1日生效了针对跨国企业的利息扣除限制规则和受控外国公司（CFC）规则，构建了更为严密的跨境资金防火墙。
二、区域主要国家及联盟法律动向
（一）西非区域
● 尼日利亚：全面税改生效与资本利得税重构
根据联邦政府公报，总统签署的《2025年尼日利亚税收法案》于2026年1月1日正式全面实施。该法案对税制进行了结构性重塑：将企业的资本利得税（CGT）从10%上调至30%，与公司所得税率对齐，消除了监管套利空间；明确将加密货币等数字资产纳入征税范围；并引入受控外国公司（CFC）规则，授权税务机关对尼日利亚居民控制的海外实体未分配利润征税。（来源：尼日利亚联邦政府公报 / 总统府公告）
● 加纳：2026财政预算案实施与增值税调整
加纳议会于2025年12月通过了2026财政年度《拨款法案》。随之生效的税收措施包括：将增值税（VAT）登记门槛从20万塞地大幅上调至75万塞地，以降低小微企业合规负担；废除COVID-19卫生恢复税；并对精炼食用油实施强制性税务印花（Tax Stamp）制度，以强化流转环节监管，打击走私。（来源：加纳议会官方记录 / 财政部预算声明）
（二）东非与东北非区域
● 肯尼亚：预约定价安排（APA）制度正式落地
依据《2025年财政法》相关条款，肯尼亚自2026年1月1日起正式实施预约定价安排（APA）制度。该机制允许纳税人与肯尼亚税务局（KRA）就未来关联交易的定价原则达成具有法律约束力的协议，有效期最长为5年。这一举措旨在减少跨国企业的转让定价争议，提升税收确定性。（来源：肯尼亚《2025年财政法》 / 肯尼亚税务局公告）
● 埃及：工业许可新规与苏伊士运河费率政策
苏伊士运河管理局（SCA）发布通告，宣布延续针对特定大型集装箱船（净吨位13万吨以上）的15%过境费折扣政策至2026年中期，以应对红海局势对航运的影响。在工业领域，工业发展局于2026年1月批准发放新的水泥生产许可证，并对建设进度超过75%的停滞工业项目给予6个月的免罚金延期，以促进产能落地。（来源：苏伊士运河管理局通告 / 埃及内阁声明）
（三）南部非洲区域
● 南非：利息扣除限制规则（Section 11G）生效
根据《2025年税收法律修正案》，南非自2026年1月1日起正式实施新的利息支出扣除限制规则（Section 11G）。该条款取代了旧有的“第31号实务说明”（PN31），严格限制非贸易活动产生的利息支出抵扣。这对利用控股公司进行债务融资的集团架构产生了直接税务影响，要求企业重新评估内部融资安排。（来源：南非税务局 SARS 解释备忘录 / 政府公报）
（四）国际与区域性组织
● 美国-非洲：第10998号总统公告签证限制生效
美国总统签署的第10998号公告于2026年1月1日生效。基于国土安全部的逾期滞留报告，该政策对包括坦桑尼亚在内的多个非洲国家国民实施签证限制。措施包括缩短B-1/B-2商务旅游签证有效期及加强领事审查，增加了相关国家商务人员赴美的合规难度。（来源：美国联邦公报/ 白宫公告）
三、国家深度解析
（一）阿尔及利亚 (Algeria)
1. 《2026年财政法》废除非居民实际利润申报制
2025年12月31日刊载于官方公报的《2026年财政法》（Loi de Finances 2026）对外国服务提供商实施了严厉的税制调整。自2026年1月1日起，未在阿尔及利亚设立常设机构（PE）的外国企业，不再享有按实际利润扣除成本后纳税的选择权。所有服务合同收入必须适用单一的预提税（WHT）制度。彻底消除了外企通过核算项目成本来降低税基的操作空间，对于低利润率的服务合同，其有效税负将显著上升。（来源：阿尔及利亚官方公报 JORADP No. 88）
2.车辆进口限制放宽：允许5年以内车辆
《2026年财政法》修改了海关法相关条款，允许阿尔及利亚居民个人在回国定居（CCR程序）时进口车龄不满5年的二手车（此前限制为3年）。该政策主要针对通过居住变更程序永久回国的侨民。虽然放宽了年限，但针对大排量（如1.8L以上）车辆仍保留了较高的关税结构，且进口车辆必须符合安全与环保标准。（来源：阿尔及利亚海关总署 / 官方公报）
3.强制性企业研发（R&D）投入义务
新法引入了强制性创新投入机制。年营业额超过20亿第纳尔的企业，必须将应纳税利润的1%专项用于研发活动或开放式创新（如资助初创企业）。若企业在当个财政年度内未支出该笔款项，需在次年补足并向税务机关提交承诺书，否则该资金将作为税款上缴国库。这对外资大型制造企业的财务预算编制提出了硬性合规要求。（来源：阿尔及利亚财政部 / 官方公报）
（二）坦桑尼亚 (Tanzania)
1. IDRAS系统上线与预提增值税（WVAT）实施
坦桑尼亚税务局（TRA）于2026年1月正式启动综合国内税收管理系统（IDRAS）。配合新系统，自2026年1月1日起，被指定为扣缴义务人的实体在向供应商付款时，必须执行预提增值税：
● 货物供应：预扣 3% 的增值税额。
● 服务供应：预扣 6% 的增值税额。
● 监管升级：IDRAS系统已连接超过300家机构（包括土地局、公用事业公司），实现了对纳税人隐性收入的自动数据比对。（来源：坦桑尼亚税务局 TRA 公告 / 局长声明）
2. 采矿业企业社会责任（CSR）法规修正
矿业部于2025年12月19日发布的《2025年采矿（企业社会责任）修正条例》（GN No. 692）对矿企的社区义务进行了严厉的程序化约束：
● 监管重组：CSR专家委员会的主席必须由地方政府（LGA）的规划官员担任，企业仅保留秘书职位，丧失了项目主导权。
● 时限红线：地方政府审批CSR计划的时限被压缩至14天；若需修改，企业也必须在14天内重新提交。
● 全责条款：新规明确矿企对CSR项目的执行和成本承担“全部责任”，不得因承包商问题推卸责任。（来源：坦桑尼亚政府公报 / 矿业部）
3. 林业产品单一分期税与留存收益税
根据《2025年财政法》生效条款，自2026年1月1日起：
● 林业税：销售林业产品（木材、原木等）的居民必须在运输前缴纳销售总额 2% 的所得税，计税基数取市场价与政府核定后的高者。
● 留存收益：若企业在会计年度结束后12个月内未分配利润，税务局有权视为已分配 30% 的利润，并征收 10% 的预提税，旨在强制企业分红。（来源：坦桑尼亚《2025年财政法》）
4. 2026年一季度货币政策维持稳定
坦桑尼亚银行（央行）货币政策委员会在2026年1月7日的会议上决定，将中央银行利率（CBR）维持在 5.75% 不变。央行指出，当前通胀率（约3.4%）处于目标区间内，维持利率旨在支持信贷增长并保持汇率稳定。（来源：坦桑尼亚银行货币政策声明）
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